In de Wet op de Loonbelasting wordt bepaald dat loon alles is wat voortkomt uit een dienstbetrekking. Dit loon is belast met loonbelasting. Hierop worden in de wet een aantal uitzondering genoemd. Deze zijn vastgelegd in de werkkostenregeling (WKR). Aangezien jij als DGA ook een werknemer bent van jouw BV gelden deze belastingvrije uitzonderingen ook voor jou!
De werkkostenregeling (WKR) geeft aan wat een werkgever aan zijn werknemers mag verstrekken zonder dat dit onder het belaste loon valt. Er zijn hierin drie categorieën te onderscheiden:
Nihilwaarderingen: Dit zijn zaken die de werknemer nodig heeft om zijn werk uit te kunnen voeren. Waaraan gedacht kan worden is bijvoorbeeld werkkleding, of een laptop. Deze zaken mag de werkgever belastingvrij aan de werknemer verstrekken;
Gerichte vrijstellingen: Dit zijn bepaalde vergoedingen die een werkgever belastingvrij mag verstrekken. Je kunt dan denken aan reiskostenvergoedingen, of maaltijden op het werk;
Vrije ruimte: Daarnaast heeft de werkgever de mogelijkheid naar eigen inzicht een bepaald percentage van de loonkosten aan zijn werknemers op willekeurige manieren aan zijn werknemers belastingvrij te verstrekken. Dit kan op allerlei manieren, het kan dan gaan om borrels, kerstpakketten, maar ook een bonus in geld!
Het bovenstaande geldt dus ook voor jou als DGA! Op basis van de vrije ruimte in de WKR mag een werkgever 3% van de loonkosten aan zijn werknemers belastingvrij verstrekken. Dit is wel gemaximeerd tot €400.000. Daarboven gaat het percentage naar 1,18%. Wanneer je hier overheen gaat betaal je een eindheffing van 80%.
Dit betekent dus dat wanneer je als DGA €70.000 verdient jij jezelf belastingvrij een bonus van €2.100 mag uitkeren! Dit is natuurlijk enorm interessant.
Ergens is deze vrijheid overigens wel beperkt. Je hebt namelijk te maken met de zogenaamde gebruikelijkheidstoets. Deze regeling zegt dat alles wat je verstrekt via de vrije ruimte dat minder dan 30% afwijkt van wat gebruikelijk is in jouw sector per definitie toegestaan is. Wanneer het meer afwijkt moet je gaan bewijzen dat het in jouw specifieke wel gebruikelijk is.
Echter wordt ervanuit gegaan dat alle verstrekking onder de €2.400 gebruikelijk zijn. Pas daarboven kom je in de gebruikelijkheidstoets terecht.
Soms kan je extra belastingvoordeel behalen door zelfs nog een hogere bonus uit te keren dan de 3% van de vrije ruimte. Zoals gezegd wordt hetgeen je boven de vrije ruimte uitkeert gezien als eindheffingsloon, dit wordt belast tegen 80%, toch kan het voordeliger zijn hiervoor te kiezen dan een uitkering te doen via regulier loon.
Hoe kan dit dan toch voordelig zijn? Dit zal ik aan de hand van een rekenvoorbeeld duidelijk maken. We gaan uit van een DGA die €100.000 verdient. Het tarief waartegen hij belast wordt is 49,5%. De BV wil €4.000 netto bonus uitkeren. Om op een nettovergoeding van €4.000 uit te komen moet er een vergoeding van €7.767 worden uitgekeerd.
Stel het loon van de DGA is €100.000, dan is de vrije ruimte in 2023 €3.000, want 3%. Om tot een vergoeding van €4.000 te komen wordt de vrije ruimte €1.000 overschreden. De WKR-heffing is dan €800 namelijk 80% van €1.000. Het voordeel door toepassing van het eindheffingsloon is dan €2.767. Je ziet dat het dus in sommige gevallen interessant kan zijn zelfs de vrije ruimte te overschrijven.
Niet je gewone financieel adviseur. Ontgrendelt uw financiële potentieel
en zorg dat je geld aan het werk gaat!
✔️ Altijd beschikbaar voor al je vragen
✔️ Advies op maat voor jouw bedrijf
✔️ Voor langdurige relaties
Spaarndammerstraat 27Hs,
Amsterdam
06 11734637
willem@suijkerbuijk-co.nl
