Boekhouding voor cryptovaluta

Steeds meer bedrijven zien potentie in de mogelijkheden die blockchain biedt. Het gaat dan niet alleen om het handelen in verschillende cryptovaluta, maar ook om allerlei andere oplossingen gebaseerd op blockchain. Bedrijven die gespecialiseerd zijn in crypto laten zich vaak betalen in cryptovaluta. Aangezien cryptovaluta nog een uiterst onzekere fiscale status hebben, en de munten ook nogal volatiel kunnen zijn komt al snel de vraag op hoe we in de jaarrekening om moeten gaan met cryptovaluta.
‍

Facturen sturen in cryptovaluta

Belangrijk is het uitgangspunt dat de boekhouding in principe in Euro’s gevoerd wordt. Dat betekent dat wanneer twee partijen overeenkomen dat bepaalde werkzaamheden gefactureerd mogen worden in een bepaalde cryptovaluta dit leidend is. Echter voor de jaarrekening en daaruit volgende aangifte moet dit worden omgerekend naar Euro’s.

Daarbij spelen direct twee vragen. Hoe bepaal je de waarde van een factuur opgesteld in crypto? Hoe worden bepaalde koersschommelingen van de valuta behandeld?

Wanneer een factuur in crypto wordt opgesteld moet deze zoals gezegd worden omgerekend naar Euro’s. Het is belangrijk dat hiervoor een betrouwbare bron wordt gebruikt om de cryptovaluta tegen dagwaarde naar Euro’s om te rekenen. Hier zijn verschillende platforms voor, je kunt bijvoorbeeld denken aan wisselkoers.nl. Stel je stuurt een factuur van 10 Ethereum, dan moet je deze inboeken in de administratie tegen de dagkoers van dat moment in Euro’s.

In het geval de waarde van Ethereum voor de betaling van de factuur stijgt of daalt betekent dit dat je omgerekend naar Euro’s meer of minder betaald krijgt. Wat heeft dit nu voor gevolg voor de belastingheffing? Deze koersverschillen dienen genomen te worden als koerswinst of -verlies. Stel in Euro’s was de factuur €100, maar uiteindelijk krijg je door een koersstijging €110 betaalt, dan word je ook over €110 belast. Het is daarom zaak goed te administreren van welke koersen je uitgaat.
‍

Houden van cryptovaluta

Als je facturen verstuurd hebt in cryptovaluta en je deze op je cryptorekening (je wallet) hebt staan kunnen er uiteraard ook koersveranderingen plaatsvinden. Aangezien cryptovaluta op dit moment volgens de wet nog geen wettig betaalmiddel zijn moet het houden van cryptovaluta naar mijn mening op dezelfde wijze behandeld worden als het houden van effecten in de onderneming.

Dat betekent dat je deze moet waarderen tegen de verkrijgingsprijs of lagere reële waarde. Dit is fiscaal aantrekkelijk, want je mag dan wel verliezen nemen wanneer de effecten (in dit geval de crypto’s) in waarde dalen, maar je hoeft de winst niet te nemen wanneer ze in waarde stijgen. Dit is pas verplicht wanneer de winst daadwerkelijk gerealiseerd wordt. Dit is bij cryptovaluta het geval wanneer deze naar Euro’s worden omgewisseld.
‍

Handelen in cryptovaluta

Zoals gezegd hoeft het houden van cryptovaluta niet tot onredelijke administratieve lasten te leiden, er zijn feitelijk twee waarderingsmomenten. Het eerste moment is het ontvangen van de crypto, het tweede moment is de verkoop van de digitale munt.
Het wordt wat complexer wanneer je actief gaat handelen in cryptovaluta. In dat geval dient in principe iedere transactie verklaard te worden en deze tot het resultaat te nemen. Hierbij is het essentieel dat er een standvastige waarderingsmethode wordt gebruikt.

Naar mijn mening is het meest handig te kiezen voor het zogenaamde first in, first out (FIFO) systeem te hanteren. Dit betekent dat de eerst aangekochte valuta als eerst administratief verkocht worden. Dit zorgt ervoor dat er zo min mogelijk verschillende aankoopprijzen zijn.

Wel is belangrijk op te merken dat een administratie van een onderneming die actief handelt in cryptovaluta zeer omvangrijk kan worden. Hierbij speelt zeker mee dat het ook voor de belastingdienst een nieuw terrein is waar de nuances en de exacte praktische uitwerking nog bepaald moet worden.

‍