In de Wet op de Loonbelasting wordt bepaald dat loon alles is wat voortkomt uit een dienstbetrekking. Dit loon is belast met loonbelasting. Hierop worden in de wet een aantal uitzondering genoemd. Deze zijn vastgelegd in de werkkostenregeling (WKR). Wat is deze WKR? Op basis van deze regeling kan je als werkgever tot bepaalde hoogte zelf bepalen wat je jouw werknemers onbelast vergoed of verstrekt. Je kunt denken aan sportabonnementen, kerstpakketten en personeelsuitjes.
Wat is de vrije ruimte? Zoals gezegd is de basisregel dat alles dat voortkomt uit loon belast is. Om te voorkomen dat ieder jaar exact berekend moet worden wat een werknemer naast zijn salaris, in welke vorm dan ook, heeft verkregen, heeft de wetgever de vrij ruimte ingevoerd. Dit betekent dat boven op het belaste salaris nog een deel extra onbelast aan de werkgever gegeven mag worden. Voor 2024 is 1,92% tot €400.000 en 1,18% voor het fiscale loon boven de €400.000.
De werkgever is volledig vrij te kiezen in welke vorm deze extra’s worden gegeven. Dit kan in de vorm van borrels, sportklasjes, maar ook bonussen. Wanneer de extra’s de genoemde grenzen overschrijden moet de werkgever over deze overschrijding 80% belasting betalen. Het is dus heel belangrijk goed bij te houden hoeveel je als werkgever verstrekt in de vrije ruimte. Dit om nare verrassingen te voorkomen.
Naast de vrije ruimte bestaat er met betrekking tot het verstekken of vergoeden van betaalde zaken een optie, de gerichte vrijstelling. Wat is een gerichte vrijstelling? Een gerichte vrijstelling is een vergoeding waarvan de wetgever ze noodzakelijk vindt om je werk uit te kunnen voeren. Als werkgever moet je deze noodzakelijkheid binnen redelijkheid kunnen aantonen. Voorbeelden van gerichte vrijstellingen zijn:
- OV-abonnement
_ Laptop
- Maaltijden bij overwerk
- Gereedschap voor een timmerman
Naast de vrije ruimte en gerichte vrijstelling heeft de wetgever nog een mogelijkheid geboden om belastingvrij te vergoeden. Een belangrijke optie is een vergoeding onder de nihilwaardering. Wat is een nihilwaardering? Een nihilwaardering is een verstrekking waarvan de Minister vindt dat deze weliswaar een voordeel oplevert voor de werknemer, maar deze eigenlijk direct verbonden is met het werk dat dit voordeel niet per se een persoonlijk voordeel is. Je kunt denken aan werkkleding. Uiteraard is er een voordeel, omdat je deze kleding niet zelf hoeft te kopen, maar op deze kleding moet bijvoorbeeld een logo staan waardoor je de kleding eigenlijk niet in je vrije tijd kan dragen.
- Inrichting werkplek
- Werkkleding
- Koffie en thee op kantoor
- Fitnessruimte op de werkplek
In het verlengde van de nihilwaardering kan je ook te maken krijgen met normbedragen. Wat zijn deze normbedragen? Dit zijn werkplekvoorzieningen die de wetgever belangrijk vindt, maar die wel beperkt zijn tot een bepaald bedrag. Wanneer de verstrekkingen die je geeft aan je personeel deze bedragen te boven gaan wordt het overige belast. Ook hier geldt weer dat je het overige onder de vrije ruimte kan laten vallen.
- Vergoedingen per gereden kilometer (€0,23)
- Maaltijden in bedrijfskantines (€3,90)
- Kinderopvang op de werkplek
Iets wat over het algemeen minder de aandacht krijgt is de vraag: Heeft de WKR ook gevolgen voor de btw? De basisregel is dat de btw, op de kosten die je als ondernemer maakt voor de vergoedingen en verstrekkingen die je gedaan hebt, ook aftrekbaar is. Dit is echter wel beperkt. Je mag slechts de btw terugvorderen zolang het totaal van de verstrekte vergoedingen per werknemer niet boven de €227 excl. btw gaat.
Dus stel je hebt een werknemer die je een kerstpakket geeft t.w.v. €200 (excl. btw), vervolgens geef je nog een iPad t.w.v. €400 (excl. Btw). Dan mag je de btw op het kerstpakket terugvorderen, maar de btw op de iPad is beperkt tot €27 (excl. btw). De overige btw is niet terug te vorderen.
De wet geeft naast regulier loon de mogelijkheid om belastingvrij vergoedingen en zaken te verstrekken. De regelingen hieromtrent zijn vrij summier omschreven en kunnen soms wat ingewikkeld zijn. Het is daarom belangrijk, voordat je verstrekkingen doet aan personeel, je goed te laten adviseren. Dit voorkomt dat je achteraf met onverwachte naheffingen te maken krijgt.
Niet je gewone financieel adviseur. Ontgrendelt uw financiële potentieel
en zorg dat je geld aan het werk gaat!
✔️ Altijd beschikbaar voor al je vragen
✔️ Advies op maat voor jouw bedrijf
✔️ Voor langdurige relaties
Spaarndammerstraat 27Hs,
Amsterdam
06 11734637
willem@suijkerbuijk-co.nl
